العمليات على راس المال

[b]عمليات الخاصة بحسـابات رأس المـال
I - قائمة الحسابات
II – دراسة الحسابات (شرحها وقواعد مسكها)
I – قائمة الحسابات: إن حسابات المجموعة الأولى هي كالتالي
10- رأس المال والاحتياطات وما يماثلها.
101- رأس المال المصدر أو رأسمال الشركة أو الأموال المخصصة أو أموال الاستغلال
103- علاوات مرتبطة برأسمال الشركة 104 – فارق التقييم
105 – فارق إعادة التقييم 106 – الاحتياطات ( قانونية،نظامية،منظمة...)
108 – حساب المستغل 109 – رأس المال المكتتب غير المطلوب
11 – الترحيل من جديد ( نواتج رهن التخصيص في المخطط القديم)
12 – نتيجة الدورة
120 – النتيجة ربح 129 – النتيجة خسارة
13 – النواتج والأعباء المؤجلة- خارج دورة الاستغلال
131 – إعانات التجهيز 132 – إعانات أخرى للاستثمار
138 – نواتج أخرى وأعباء مؤجلة.
15 – مؤونة للأعباء – خصوم غير جارية
153 – مؤونة للمعاشات والالتزامات المماثلة 155 – مؤونة للضرائب
158 – المؤونات الأخرى للأعباء- خصوم غير جارية
16 – القروض والديون المماثلة
161 – السندات التساهمية 162 – سندات القروض القابلة للتحويل
163 – سندات قروض أخرى 164 – اقتراض لدى مؤسسات القرض
165 – ودائع وكفالات مقبوضة 167 – ديون مترتبة على عقد إيجار التمويل
168 – اقتراضات أخرى وديون مماثلة 169 – علاوات تسديد السندات
17 – الديون المرتبطة بالمساهمات
18 – حسابات ارتباط بين المؤسسات ( الوحدات) والشركات بالمساهمة
II- دراسة الحسابات مع أمثلة
1 – الحساب 10 – رأس المال، الاحتياطات، والحسابات المماثلة( المشابهة)
الحساب 101 - يمكن تقسيم هذا الحساب إلى حسابات فرعية تبعا للشكل القانوني للمؤسسة (مؤسسة فردية، مؤسسة جماعية ،مؤسسة عمومية...الخ)

1- حسابات الأموال الخاصة المستخدمة في المؤسسة الفردية هي
أ – 101 – أموال الاستغلال: ويعني رأس المال في المؤسسة الفردية وهذا الحساب يكون
- دائــــــــــــــــنا بـ :
أولا: بالمساهمات أي قيمة العناصر التي خصصها المستغل (أي صاحب المؤسسة) لمؤسسته لدى تكوينها أو بعد ذلك
ثانيا: الرصيد الدائن لحساب المستغل ( حـ/108) وهذا في نهاية السنة
ثالثا: الرصيد الدائن لحساب النتيجة أي الربح( حـ/120) وهذا في بداية السنة الموالية
- مـــــــــــدينا بـ :
أولا: كل تخفيض في قيمة رأسمال المؤسسة
ثانيا: الرصيد المدين لحساب المستغل ( حـ/108) وهذا في نهاية السنة
ثالثا: الرصيد المدين لحساب النتيجة أي الخسارة ( حـ/129) وهذا في بداية السنة الموالية

ملاحظة : الحساب 101 حـ/ أموال الاستغلال يقابله الحساب 110 في م.م.و لسنة 1975
ب – 108 – حساب المستغل: يستخدم هذا الحساب لتسجيل التحويلات التي تقع ما بين المؤسسة والمستغل أي المدفوعات والمسحوبات المؤقتة التي يقوم بها المستغل إلى أو من المؤسسة وفي نهاية السنة يحول رصيد هذا الحساب إلى حساب 101 (أموال الاستغلال) كما ذكرنا أعلاه

مثـــال حول الحسابين 101 و108
في 01/01/ن بدأ السيد أحمد نشاطه التجاري وخصص لذلك ما يلي : مبنى تجاري 20000 معدات أدوات 10000 ، أموال بالبنك 40000 وخلال السنة (ن) قام بالعمليات التالية
1 – شراء بضاعة 10000 على الحساب
2 – سحب من المحل: 1000 بشيك و500 بضاعة لاستهلاكه الخاص
3 – وضع في صندوق المحل 5000 سحبها من أمواله الخاصة
إن نتيجة الدورة للسنة (ن) كانت ربحا 10000 المطلـــوب:
1 – سجل العمليات أعلاه في يومية المؤسسة تبعا للجرد المتناوب
2 – رصد حساب المستغل وكذا حساب النتيجة في 31/12/ ن

الحـــل: 1 – تسجيل العمليات في اليومية تبعا للجرد المتناوب

213
215
512



380



108




53



108



120



101



401



512
700



108



101



101
----------------- 01/01/ن-------------
حـ/ مباني تجارية
حـ/ معدات وأدوات
حـ/ البنك
حـ/ أموال الاستغلال
رأسمال المؤسسة
-------------- 1 -----------------
حـ/ بضاعة مخزنة
حـ/ موردو المخزون
شراء بضاعة على الحساب
------------- 2 ------------------
حـ/ المستغل
حـ/ البنك
حـ/ مبيعات بضاعة
مسحوبات المستغل من المؤسسة
------------- 3 -------------------
حـ/ الصندوق
حـ/ المستغل
مدفوعات المستغل إلى المؤسسة
----------- 31/12/ن -----------------
حـ/ المستغل
حـ/ أموال الاستغلال
ترصيد الحساب 108
-----------------01/01/ن+1 ----------
حـ/ نتيجة الدورة
حـ/ أموال الاستغلال
ترصيد حـ/ نتيجة الدورة
20000
10000
40000



10000



1500




5000



3500



10000



70000



10000



1000
500



5000


3500




10000

ملاحظة : إن مسحوبات البضائع من قبل المستغل اعتبرت مبيعات بضاعة

مثال 2 – لنفترض أن مؤسسة الفردية للسيد (س) وخلال السنة (ن) حققت خسارة 5000 المطلوب : سجل القيد المناسب في 31/12/ن
الحــل: 01/01/ن+1
101 حـ/أموال الاستغلال 5000
129 حـ/ نتيجة الدورة 5000
ترصيد حساب النتيجة
ملاحظة : ينص (ن.م.م) على تحويل رصيد حـ/12 ( نتيجة الدورة) إلى حـ/101 ( أموال الاستغلال)
إذا كانت المؤسسة فردية إن عملية التحويل تتم في بداية السنة الموالية